1、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》第十六條指出：“被審計(jì)單位在實(shí)施戰(zhàn)略以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中可能面I臨各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2、 ”因此，界定經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素，是評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的前提。

3、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)=戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)X經(jīng)營流程風(fēng)險(xiǎn)來自外部環(huán)境的威脅一般稱為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn).來自企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營流程的風(fēng)險(xiǎn)可稱為經(jīng)營流程風(fēng)險(xiǎn)。

(資料圖)

4、 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)×經(jīng)營流程風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×?xí)?jì)風(fēng)險(xiǎn) 即重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營流程風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成。

5、 審計(jì)準(zhǔn)則要求了解被審計(jì)單位及其基本情況的內(nèi)容能夠獲得上述各因素的相關(guān)信息，這些內(nèi)容包括： (1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； (2)被審計(jì)單位的性質(zhì)； (3)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用： (4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； (5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)； (6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

6、 其中，獲得戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的信息可以通過了解第(1)項(xiàng)和第(4)項(xiàng)中對被審計(jì)單位目標(biāo)和戰(zhàn)略的了解；了解第(2)項(xiàng)和第(4)項(xiàng)可以確定被審計(jì)單位的經(jīng)營流程及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：第(6)項(xiàng)反映的是被審計(jì)單位應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的效果，這些衡量和評價(jià)指標(biāo)中的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：第(3)項(xiàng)影響的是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7、 在上述構(gòu)成岡素中。

8、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)通常只影響報(bào)表層次，而經(jīng)營流程由于可以區(qū)分各經(jīng)營環(huán)節(jié)。

9、因此經(jīng)營流程風(fēng)險(xiǎn)影響業(yè)務(wù)循環(huán)中各交易和賬戶的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也影響具體交易或賬戶的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

10、這樣就明確了分別根據(jù)什么因素來確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

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